1. 7524 Sayılı Kanun ile Vergi Mevzuatındaki Değişiklikler

2024-2026 Orta Vadeli Ekonomik Programı çerçevesinde hazırlanan 7524 sayılı Kanun, vergi mevzuatında önemli değişiklikler getirmiştir. 2 Ağustos 2024 tarihinde 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan bu kanun, yurt içi asgari kurumlar vergisi, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, teknogirişim şirketlerine ait çalışanlara yönelik hisse edindirme planlarındaki gelir vergisi istisnaları gibi bir dizi düzenlemeyi içermektedir.

2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Düzenlemeleri

7524 sayılı Kanun, Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklediği 32/C maddesi ile kurumlar vergisi mükelleflerinin ödeyeceği vergilerin, indirimler ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan daha düşük olamayacağını belirlemektedir. Bu hesaplama, ticari bilanço karına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi ile yapılacaktır. Ayrıca, yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması, yeni kurulan şirketler için üç yıl boyunca uygulanmayacak, bu da yeni kurulan şirketler için vergi avantajı sunmaktadır.

3. Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi ile İlgili Diğer Düzenlemeler

• Teknogirişim Şirketlerine Yönelik Hisse Edindirme Planları

7524 sayılı Kanun, teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına bedelsiz ya da indirimli olarak verdikleri hisse senetleri için gelir vergisi istisnası getiriyor. İktisap edilen pay senetlerinin satışından elde edilen gelirler, belirli bir süre geçtikten sonra gelir vergisine tabi olacak.

• Gelir Vergisi Matrahının Belirlenmesinde Günlük Hasılat

Gelir Vergisi Kanunu’nun 69. maddesinde yapılan düzenleme ile serbest meslek sahiplerinin, faaliyetlerine ilişkin elde ettikleri hasılatların, belirli aralıklarla tespit edilmesi ve bu hasılatın ortalaması alınarak vergi matrahının belirlenmesi sağlanacak. Bu uygulama, hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi mükellefleri için geçerli olacak.

• Elektronik Ticaret Faaliyetlerinde Vergi Stopajı

Elektronik ticaretin düzenlenmesi amacıyla yapılan değişiklik ile aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, sağladıkları hizmetlere ilişkin ödemeleri vergi stopajı kapsamına alındı. Bu düzenleme, 1 Ocak 2025 itibariyle yürürlüğe girecek.

4. Diğer Önemli Düzenlemeler

• Yatırım Fonlarının Taşınmazlardan Elde Ettikleri Kazançların Vergilendirilmesi

Taşınmazlara yatırım yapan fonlar için kurumlar vergisi istisnası, kar payı dağıtımına bağlanmıştır. Taşınmazlardan elde edilen kazancın %50’sinin, belirli bir süre içinde kar payı olarak dağıtılmaması durumunda, bu kazanca kurumlar vergisi uygulanacaktır.

• Yap-İşlet-Devret Modelli Kamu-Özel İşbirliği Projeleri İçin Vergi Artışı

Kamu-özel işbirliği projelerinde yer alan şirketlerin kazançları, %30 oranında kurumlar vergisine tabi olacak. Bu düzenleme, 2025 ve sonrasındaki yıllarda uygulanacaktır.

• Serbest Bölgelerdeki Vergi İstisnası Sınırlaması

Serbest bölgelerde faaliyet gösteren işletmelerin kazançları yalnızca yurt dışına yapılan satışlardan elde edilen kazançlarla sınırlı kalacak şekilde vergi istisnası sağlanacaktır.

5. Katma Değer Vergisi (KDV) Düzenlemeleri

• KDV Oranı İndirimleri

7524 sayılı Kanun, özellikle bazı mal ve hizmetlere uygulanan KDV oranlarını gözden geçirmiştir. 2025 yılından itibaren, bazı sektörlerde KDV oranlarının düşürülmesi planlanmıştır. Bu, özellikle eğitim ve sağlık gibi temel hizmet sektörlerini etkileyecektir. Örneğin, sağlık sektöründeki bazı hizmetlerde KDV oranı %1’e indirilecektir.

• Yurt Dışında Sağlanan Hizmetlere KDV İstisnası

Kanun, yurt dışında sunulan bazı hizmetlerin KDV’den muaf tutulmasını öngörüyor. Yurt dışında sunulan dijital hizmetlerin (örneğin yazılım hizmetleri) KDV’ye tabi olup olmayacağı konusunda netlik getirilmiştir. Bu düzenleme, özellikle dijital sektörün büyümesiyle birlikte daha fazla şirketin yurt dışına hizmet sunma yolunda adımlar atmasını teşvik edecektir.

• KDV İstisnası ve İndirimli Oranların Uygulama Alanı

KDV mükelleflerinin, indirimli oranlardan yararlanabilmesi için belirli şartların yerine getirilmesi gerektiği ifade edilmiştir. Bu bağlamda, bazı üretim sektörlerinde kullanılan hammadde ve ara malları için KDV oranı %10’a indirilecektir. Ancak, haksız indirimler ve sahte fatura kullanımı önlenmek amacıyla daha sıkı denetimler yapılacaktır.

6. Diğer Önemli Düzenlemeler

• Yabancı Yatırımcılar İçin Vergi Teşvikleri

Kanun, Türkiye’ye yabancı yatırım çekmeyi hedefleyen düzenlemelere de yer vermektedir. Özellikle teknoloji yatırımları ve yeşil enerji projeleri için çeşitli vergi teşvikleri sağlanacak. Bu düzenleme, Türkiye’nin uluslararası yatırımcılar için cazip hale gelmesini amaçlamaktadır.

• Vergi Denetimleri ve Cezalar

Vergi denetimlerinde, dijital ve elektronik verilerin daha etkin kullanılması sağlanacak. Özellikle e-fatura ve e-defter uygulamaları üzerinden yapılacak denetimlerle, vergi kaçakçılığının önüne geçilmesi hedeflenmektedir. Bu düzenlemeyle birlikte, vergi denetim süreçlerinin daha hızlı ve etkili olacağı beklenmektedir.

• Fırsatçı Vergi Uygulamaları ile Mücadele

Kanun, vergi sisteminde fırsatçı uygulamaların önüne geçilmesi için yeni düzenlemeler getirmiştir. Bu düzenlemeler, vergi kaybını önlemek amacıyla, özellikle offshore şirketlerin Türkiye’deki gelirlerini düşük göstermesi gibi durumların önlenmesi için vergi incelemelerinin artmasını sağlayacaktır.